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财务管理与纳税筹划

作者:未知

  摘要:纳税筹划是企业财务管理的一个重要方面,企业进行纳税筹划是由企业财务管理的目标决定的。由于在现实的财务环境中,客观上存在着税负不对称分布的问题,使得不同理财方案下企业未来的现金流量、流出或流入的时间都存在着差异,这些差异又会进一步影响企业的盈利能力、偿债能力以及投资经营风险。对此简要阐述两者的关系。
  关键词:纳税筹划 财务管理 购货对象选择 企业分立
  纳税筹划是企业财务管理的一个重要方面,企业进行纳税筹划是由企业财务管理的目标决定的。由于在现实的财务环境中,客观上存在着税负不对称分布的问题,使得不同理财方案下企业未来的现金流量、流出或流入的时间都存在着差异,这些差异又会进一步影响企业的盈利能力、偿债能力以及投资经营风险,对纳税人来说,税款的支付是企业现金的净流出,而且没有与之相对应的收入项目。从这个意义讲,节约税收支出等于直接增加纳税人的净收益。站在纳税人的角度,积极地进行纳税筹划,减少税款支出,最大限度的维护自己的经济利益是合理的。同时,也是财务管理重要的一个环节。
  一、企业纳税筹划与财务管理的关系主要表现在以下几个方面
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  作为财务管理的一个系统,纳税筹划应当服从于企业价值最大化的财务目标。标一致性,是二者实现融合的基本前提。
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  财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中,如何在降低投融资成本的基础上,选择最佳方式、渠道和结构,都必须在税法的合法范围内进行,这时就需要税收筹划。对经营过程而言,企业的产、供、销都涉及到纳税因素,也离不开纳税筹划。收益分配过程中,分配的方式、补亏的安排,都受到税法的直接制约,必须在税法允许的范围内进行筹划。
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  1、确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划
  要提升企业的市场竞争能力和获利能力,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为:现代企业财务管理目标的实现,要求企业最大化降低成本包括税收负担;现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要求理顺企业和国家的分配关系;现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合,要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
  2、纳税筹划是企业财务决策的重要内容
  企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域.纳税筹划和财务管理紧密联系,互相影响,这就要求我们坚持几项结合。纳税筹划对企业财务管理的现实影响。
  财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切,并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位,抓住了财务管理,就抓住了企业管理的关键。
 ?。ㄈ┠伤俺锘?,避免财务风险
  通过纳税筹划,可以有效地监管财务交税情况,避免给公司的财务管理带来风险。
 ?。ㄋ模┠伤俺锘?,可以权责明晰
  由于真正产生税收的是业务部门,财务部门只是履行核算与交纳税收的职责,所以通过纳税筹划,可以从业务发生的源头控制纳税,将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划,从责任源头抓起,将责任细分到每一个部门,甚至每一个责任人,渗透到每一个管理层面,进行渗透管理,使公司财务管理透明化。
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  纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理,它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度,又要熟悉现行税收政策和税法,正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质,从而使企业财务管理水平得到提高。
  二、购货对象选择的纳税筹划
  增值税一般纳税人往往认为从一般纳税人购货时,不但商品质量有保证,而且容易取得增值税专用发票,将来从销项税额中抵扣进项税额减轻税收负担。但大家多数时候忽略了一个重要的指标―价格折扣平衡点。
  案例1:某公司(增值税一般纳税人)计划采购货物一批。假设该货物生产的产品当月全部销售,售价500000元;
  方案一,从增值税一般纳税人购入,该货物的不含税价400000元,进项税额68000元,现金流出量468000元。该厂应纳税总额51139元,其中增值税500000×17%-68000=17000元,城建税及教育附加17000×10%=1700元,所得税(500000-400000-1700)×33%=32439元;
  方案二,从小规模纳税人购入,税务机关按4%代开专用发票,不含税价格394779元,进项税额15791元,现金流出量410570元。应纳税总额108569元, 其中增值税500000×17%-15791=69209元,城建税及教育附69209×10%=6921元,所得税(500000-394779-6921)×33%=32439元;
  分析:对上述两个方案,如果单一看节税额选择供货方,很容易做出错误的决定。正确的方法是从现金净流量,价格折扣平衡点和其它因素等多方面综合考虑,才能得出正确的结论:从应纳税总额的角度分析,方案二比方案一少取得进项税额52209元,方案二比方案一多纳税57430元,单一从节税额的角度考虑,应选择方案一;从现金流量和价格折扣平衡点比较分析,两种方案的现金净流量相等。
  方案二多纳税57430元加上支付给卖方的金额410570元,与从一般纳税人购货付出的金额是相同的,所以,企业从一般纳税人和小规模纳税人购买货物没有区别,可选择从小规模纳税人购货。


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